보증금 적수 기준액, 공제 건설비 상당액, 정기예금 이자율, 적용 일수
₩9,300,000
- 과세 대상 기준액
- ₩300,000,000
- 공제 건설비 상당액
- ₩0
- 정기예금 이자율
- 3.10%
- 적용 일수
- 365일
- 월 환산 간주임대료
- ₩764,384
비주거용 임대의 적수 계산을 단순화한 모형입니다. 실제 신고 전 세무 검토가 필요할 수 있습니다.
계산 방법과 기준
간주임대료는 보증금이 있는 비주거용 임대에서 과세표준을 계산할 때 쓰는 개념입니다. 이 계산기는 보증금 적수에서 공제 가능한 건설비 상당 적수를 뺀 뒤 정기예금이자율과 일수를 적용해 간주임대료를 계산합니다.
계산식과 처리 기준
- 간주임대료 = (보증금 적수 기준액 - 공제 건설비 상당액) x 정기예금 이자율 x 일수 / 365
- 공제 건설비 상당액이 보증금 기준액보다 크면 과세표준은 0으로 봅니다.
- 부가가치세 실무에서 사용하는 보증금 적수 방식의 단순화 계산입니다.
- 정기예금 이자율은 사용자 입력값으로 받아 연도별 고시 변경에 대응합니다.
계산 예시
상가 보증금 3억 원, 1년간 임대하면 부가세 간주임대료는?
- 보증금 적수 기준액
- 300,000,000원
- 공제 건설비 상당액
- 0원
- 정기예금 이자율
- 3.1%
- 적용 일수
- 365일
결과₩9,300,000
입력한 보증금 적수 기준의 간주임대료입니다.
부가가치세 계산에서는 건설비 상당액을 빼지 않으므로 0으로 둡니다.
보증금 5억 원, 한 과세기간(181일)이라면?
- 보증금 적수 기준액
- 500,000,000원
- 공제 건설비 상당액
- 0원
- 정기예금 이자율
- 3.1%
- 적용 일수
- 181일
결과₩7,686,301
입력한 보증금 적수 기준의 간주임대료입니다.
주의사항
- 주택 임대소득과의 구분, 업종별 특례, 일부 제외대상은 별도로 확인해야 합니다.
- 적수 자체는 이 계산기에서 만들지 않으므로, 기간별 평균잔액 산정은 선행돼야 합니다.
- 부가가치세 간주임대료에는 건설비 상당액을 빼지 않습니다. 건설비 차감은 소득세(비주택 임대, 장부 기장) 총수입금액 계산에서만 쓰며, 이때는 보증금 운용 수익(이자·배당)도 뺍니다.
- 정기예금이자율은 매년 기획재정부령(부가가치세법 시행규칙 제47조)으로 고시되므로 신고 기간에 맞는 이자율을 입력하세요.
간주임대료가 무엇인가요?
전세·보증금을 받은 경우 그 보증금에서 발생하는 것으로 간주하는 임대수입입니다. 일정 산식(정기예금이자율 등)으로 계산해 소득에 포함합니다.
주택 임대도 간주임대료가 있나요?
부가가치세는 주택 임대가 면세라 해당이 없습니다. 소득세는 3주택 이상 보유자의 보증금 합계가 3억 원을 넘으면 (보증금 − 3억 원) × 60% × 정기예금이자율 방식으로 간주임대료를 계산합니다(소형주택은 주택 수에서 제외되는 특례가 있음).
계산 결과는 입력값과 공개된 기준을 바탕으로 한 참고용 추정치이며, 세무·법률·의료 판단을 대신하지 않습니다. 기준은 2026.09.27 검토 시점입니다. 면책 고지